{"id":4380,"date":"2022-02-18T08:42:25","date_gmt":"2022-02-18T14:42:25","guid":{"rendered":"https:\/\/www.venegasnexia.com\/?p=4380"},"modified":"2022-02-22T10:10:03","modified_gmt":"2022-02-22T16:10:03","slug":"determinacion-de-la-renta-gravable-y-la-conciliacion-fiscal","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.venegasnexia.com\/es\/determinacion-de-la-renta-gravable-y-la-conciliacion-fiscal\/","title":{"rendered":"Determinaci\u00f3n de la renta gravable y la conciliaci\u00f3n fiscal"},"content":{"rendered":"<p style=\"text-align: justify;\">Estamos a pocos d\u00edas de realizar el cierre fiscal, por lo que debemos recordar que hay ingresos no gravables y gastos no deducibles que afectar\u00e1n la conciliaci\u00f3n fiscal.<\/p>\n<h2 style=\"text-align: justify;\">Ingresos no gravables:<\/h2>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Rentas generadas de contratos, convenios o negociaciones sobre bienes o capitales localizados en el exterior.<\/li>\n<li>Aportes de capital de los propietarios (registros en el patrimonio).<\/li>\n<li>Las ganancias de capital gravadas en el cap\u00edtulo XI, no integradas al cap\u00edtulo I por acci\u00f3n voluntaria.<\/li>\n<li>Revaluaci\u00f3n de activos fijos.<\/li>\n<li>Herencias, legados y bienes gananciales.<\/li>\n<li>Premios de loter\u00eda.<\/li>\n<li>Dividendos recibidos de compa\u00f1\u00edas sujetas al cap\u00edtulo I.<\/li>\n<li>Diferencias cambiarias, de acuerdo con el criterio actual de la DGT.<\/li>\n<\/ul>\n<h2 style=\"text-align: justify;\">Gastos no deducibles<\/h2>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Los impuestos (renta, ventas, selectivo consumo, personas jur\u00eddicas).<\/li>\n<li>Los recargos, multas e intereses pagados con relaci\u00f3n a tributos.<\/li>\n<li>Las remuneraciones no declaradas a la CCSS.<\/li>\n<li>Pagos al exterior considerados de fuente costarricense sin que se le haya practicado la retenci\u00f3n correspondiente.<\/li>\n<li>Operaciones realizadas en para\u00edsos fiscales o no cooperantes.<\/li>\n<li>Dividendos.<\/li>\n<li>Los gastos e impuestos originados en el exterior.<\/li>\n<li>Gastos asociados a asimetr\u00eda h\u00edbrida.<\/li>\n<li>Gastos e inversiones de lujo o de recreo personal.<\/li>\n<li>Erogaciones no vinculadas con la obtenci\u00f3n de rentas gravables.<\/li>\n<li>Limitaci\u00f3n a la deducci\u00f3n de intereses no bancarios.<\/li>\n<li>Los que no est\u00e9n debidamente respaldados por comprobantes electr\u00f3nicos autorizados por la Administraci\u00f3n Tributaria.<\/li>\n<li>GASTOS EN EFECTIVO que superen los 3 salarios base.<\/li>\n<li>Gastos entre compa\u00f1\u00edas relacionadas que no tengan el estudio de Precios de Transferencia podr\u00edan no ser deducibles.<\/li>\n<li>Ver lista del art\u00edculo 9 LISR y 9 Bis.<\/li>\n<li>Diferencias cambiarias, de acuerdo con el criterio actual de la DGT.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">Es obligaci\u00f3n del contribuyente, la adecuada determinaci\u00f3n de la renta neta (utilidad neta del periodo). La Ley del Impuesto sobre la Renta se\u00f1ala:<\/p>\n<blockquote><p><em>\u201cARTICULO 86.- Registro de las operaciones. El sistema contable del declarante debe ajustarse a las Normas Internacionales de Contabilidad aprobadas y adoptadas por el Colegio de Contadores P\u00fablicos de Costa Rica y a las que ese colegio llegare a aprobar y adoptar en el futuro. La diferencia entre los ingresos totales y los costos y gastos totales se denomina \u00abutilidad neta del periodo\u00bb. <strong>Para obtener la \u00abrenta imponible\u00bb del per\u00edodo, se debe hacer una conciliaci\u00f3n, restando de la utilidad neta del per\u00edodo el total de INGRESOS NO GRAVABLES y adicionando aquellos costos y GASTOS NO DEDUCIBLES.<\/strong> Tales ajustes se registrar\u00e1n aplicando la <strong>NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD 12<\/strong> relativa al impuesto sobre renta diferido.\u201d (lo subrayado y resaltado es nuestro, no est\u00e1 en el original)<\/em><\/p><\/blockquote>\n<p style=\"text-align: justify;\">Esto es lo que llamamos conciliaci\u00f3n fiscal, que se realiza con base en la NIC 12. Son usualmente partidas de conciliaci\u00f3n las siguientes:<\/p>\n<h2 style=\"text-align: justify;\"><strong>Diferencias permanentes<\/strong><\/h2>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Compras sin comprobantes<\/li>\n<li>Comisiones a agentes vendedores no reportadas a la CCSS<\/li>\n<li>Pagos al exterior de fuente costarricense sin retenci\u00f3n.<\/li>\n<li>Pagos como seguros casa habitaci\u00f3n del presidente de Junta Directiva.<\/li>\n<li>Fiesta de empleados<\/li>\n<li>Multas de la administraci\u00f3n tributaria consideradas como gastos.<\/li>\n<\/ul>\n<h2 style=\"text-align: justify;\"><strong>Diferencias temporarias<\/strong><\/h2>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Deterioro de valor.<\/li>\n<li>Pasivos laborales no pagados, ejemplo vacaciones.<\/li>\n<li>Aplicaci\u00f3n de diferentes tasas de depreciaci\u00f3n a las autorizadas por la DGT.<\/li>\n<li>Arrendamientos registrados con nueva normativa NIIF.<\/li>\n<li>Gastos de reorganizaci\u00f3n.<\/li>\n<li>P\u00e9rdidas del periodo.<\/li>\n<li>Diferencias cambiarias, de acuerdo con el criterio actual de la DGT.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">Las diferencias temporarias originar\u00e1n un activo o pasivo diferido por impuesto. Y esto surge porque la Administraci\u00f3n Tributaria tiene sus propios criterios diferentes de las Normas Internacionales de Informaci\u00f3n Financiera (NIIF), los cuales ha plasmado en la resoluci\u00f3n DGT-R-029-2018 denominada \u201cCriterios interpretativos sobre la aplicaci\u00f3n de las NIIF\u201d.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Se recomienda que la conciliaci\u00f3n tributaria sea preparada y revisada adecuadamente para evitar futuros inconvenientes. La misma debe formar parte de las declaraciones anuales de renta y queda a disposici\u00f3n de las autoridades fiscales.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Las diferencias temporarias originar\u00e1n un activo o pasivo diferido por impuesto. 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