{"id":4676,"date":"2022-03-14T15:57:59","date_gmt":"2022-03-14T21:57:59","guid":{"rendered":"https:\/\/www.venegasnexia.com\/?p=4676"},"modified":"2022-04-07T16:17:43","modified_gmt":"2022-04-07T22:17:43","slug":"condonacion-de-deudas-con-la-ccss","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.venegasnexia.com\/es\/condonacion-de-deudas-con-la-ccss\/","title":{"rendered":"Condonaci\u00f3n de deudas con la CCSS"},"content":{"rendered":"<p style=\"text-align: justify;\">El tema de las cuotas y\/o deudas con la CCSS se ha vuelto complejo por cuanto implica una carga tributaria nada despreciable con cargo a todos los costarricenses. Esta exacci\u00f3n parafiscal si bien tiene un fin loable como es el de permitir un sistema social y de salud pr\u00e1cticamente universal para los costarricenses, est\u00e1 y seguir\u00e1 estando en la controversia. Seguidamente les presento dos aristas de la situaci\u00f3n, por una parte la posici\u00f3n actual de la sala constitucional y por otra la nuestra, que es compartida por muchos colegas asesores.<\/p>\n<h2 style=\"text-align: justify;\">Sala IV declara inconstitucional perdonar el principal de deudas con CCSS.<\/h2>\n<p style=\"text-align: justify;\">En una cerrada votaci\u00f3n de cuatro votos a tres, la Sala Constitucional resolvi\u00f3 que las contribuciones de la seguridad social de los trabajadores independientes no pueden ser condonadas en su principal, \u00fanicamente en sus accesorios (intereses y multas).<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>La mayor\u00eda se\u00f1al\u00f3<\/strong> que condonar el principal equivale a emplear los fondos y reservas de los seguros sociales a finalidades distintas de las constitucionalmente establecidas, lo que infringir\u00eda la Constituci\u00f3n Pol\u00edtica. Asimismo, que contrariar\u00eda el principio de la irrenunciabilidad de derechos y beneficios de la seguridad social que establece el art\u00edculo 74 constitucional. Finalmente, interpret\u00f3 que las contribuciones de los trabajadores independientes son de creaci\u00f3n constitucional (art\u00edculo 73), pues algunos constituyentes hablaron de trabajadores en general, sin excluir a los independientes.<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li style=\"text-align: justify;\"><em>ART\u00cdCULO 73.- Se establecen los seguros sociales en beneficio de los trabajadores manuales e intelectuales, regulados por el sistema de contribuci\u00f3n forzosa del Estado, patronos y trabajadores, a fin de proteger a \u00e9stos contra los riesgos de enfermedad, invalidez, maternidad, vejez, muerte y dem\u00e1s contingencias que la ley determine. La administraci\u00f3n y el gobierno de los seguros sociales estar\u00e1n a cargo de una instituci\u00f3n aut\u00f3noma, denominada Caja Costarricense de Seguro Social. No podr\u00e1n ser transferidos ni empleados en finalidades distintas a las que motivaron su creaci\u00f3n, los fondos y las reservas de los seguros sociales. Los seguros contra riesgos profesionales ser\u00e1n de exclusiva cuenta de los patronos y se regir\u00e1n por disposiciones especiales.<\/em><\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\"><em>ART\u00cdCULO 74.- Los derechos y beneficios a que este Cap\u00edtulo se refiere son irrenunciables. Su enumeraci\u00f3n no excluye otros que se deriven del principio cristiano de justicia social y que indique la ley; ser\u00e1n aplicables por igual a todos los factores concurrentes al proceso de producci\u00f3n, y reglamentados en una legislaci\u00f3n social y de trabajo, a fin de procurar una pol\u00edtica permanente de solidaridad nacional.<\/em><\/li>\n<\/ul>\n<h3 style=\"text-align: justify;\"><strong>La minor\u00eda interpret\u00f3 justo lo contrario:<\/strong><\/h3>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li style=\"text-align: justify;\">a) De lo expresado por la norma, que los fondos no puedan dedicarse a finalidades distintas, no parece posible deducir que la CCSS est\u00e1 constitucionalmente imposibilitada de condonar las deudas por contribuciones sociales, pues la condonaci\u00f3n, si est\u00e1 dotada de justificaci\u00f3n objetiva y razonable, vinculada \u00aba realidades objetivas que demuestran la imposibilidad de pago o la acumulaci\u00f3n de deudas astron\u00f3micas que lanzan a patronos y trabajadores a la informalidad, fen\u00f3meno social que a todas luces atenta con el fin constitucional que busca la norma de la universalizaci\u00f3n de los seguros sociales\u00bb,<\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\">b) el art\u00edculo 74 no es aplicable, pues este habla de irrenunciabilidad de \u00abderechos y beneficios\u00bb y aqu\u00ed estamos hablando de lo contrario: cargas y contribuciones obligatorias;<\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\">c) las contribuciones de los independientes no tienen origen constitucional, pues el art\u00edculo 73 de la Carta Magna tiene como punto de referencia a los trabajadores dependientes asalariados, no as\u00ed los independientes: \u00abestos \u00faltimos se incorporan a la seguridad social con car\u00e1cter vinculante en un estado tard\u00edo y muy reciente del desarrollo de la seguridad social costarricense\u00bb.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">Ubiqu\u00e9monos de nuevo en el voto de mayor\u00eda, la Sala dej\u00f3 claro que una cosa es que no se pueda condonar el principal de las contribuciones y otra, muy diferente, que la CCSS pueda cobrar contribuciones de manera ilegal. <strong><em>Recalc\u00f3 que el cobro debe hacerse \u00aba salvo de la prescripci\u00f3n\u00bb;<\/em><\/strong> destac\u00f3 que la legalidad del cobro est\u00e1 sujeto al control de legalidad por la v\u00eda contencioso-administrativa; condicion\u00f3 el cobro al uso de medios razonables y justificados y al respeto de la ley constitutiva \u2014mencion\u00f3 el art\u00edculo 23, que establece que deben cobrarse con base en el costo de servicios y c\u00e1lculos actuariales\u2014.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">A como dec\u00edan nuestros abuelos, \u201cdel ahogado el sombrero\u201d. Pero quiz\u00e1s no deber\u00edamos conformarnos con tan poco. Y de ah\u00ed viene una segunda posici\u00f3n, que obviamente es contraria a la esbozada por la sala constitucional.<\/p>\n<h2 style=\"text-align: justify;\">\u00bfEst\u00e1n realmente las actuaciones de la CCSS apegadas a la legalidad?<\/h2>\n<p style=\"text-align: justify;\">Hay indicios para pensar que las cuotas, al menos de los trabajadores independientes, se han establecido sobre una base que ronda la ilegalidad o al menos est\u00e1 muy cercana. Se\u00f1alamos algunas situaciones en particular:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>1. La diferencia que existe entre lo que paga un trabajador independiente (18% o m\u00e1s) versus lo erogado por un trabajador dependiente (10.5%), nos hace pensar que la CCSS ha venido cobrando un componente patronal, lo cual crea una disparidad de lo destacado previamente por la sala constitucional al invocar el art\u00edculo 73 de constituci\u00f3n pol\u00edtica, y violenta el art\u00edculo 3 de su Ley Org\u00e1nica.\n<ul>\n<li><em>Art\u00edculo 3\u00ba.- Las coberturas del Seguro Social -y el ingreso al mismo- son obligatorias para todos los trabajadores manuales e intelectuales que perciban sueldo o salario. El monto de las cuotas que por esta ley se deban pagar, se calcular\u00e1 sobre el total de las remuneraciones que bajo cualquier denominaci\u00f3n se paguen, con motivo o derivados de la relaci\u00f3n obrero-patronal. La Junta Directiva fijar\u00e1 la fecha en que entrar\u00e1 en vigencia el Seguro Social de los trabajadores independientes y las condiciones de este seguro; sin embargo, todos aquellos trabajadores independientes que en forma voluntaria desearen asegurarse antes de entrar en vigencia el Seguro Social en forma general para ese sector, podr\u00e1n hacerlo mediante la solicitud correspondiente a la Caja Costarricense de Seguro Social, la cual, para tales efectos dictar\u00e1 la reglamentaci\u00f3n pertinente. Los trabajadores independientes estar\u00e1n exentos de pago de la cuota patronal. La posibilidad de reingreso de aquellos trabajadores independientes que voluntariamente se hubieren afiliado al amparo del p\u00e1rrafo segundo de este art\u00edculo, y que posteriormente se desafiliaren, ser\u00e1 reglamentada por la Caja.<\/em><\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li>2. Al parecer la Caja no ha venido realizando estudios actuariales para definir la cuota de los independientes, por lo que estar\u00eda actuando en contrario a lo indicado en el art\u00edculo 23 de su Ley Org\u00e1nica:\n<ul>\n<li><em>Art\u00edculo 23.- Las cuotas y prestaciones ser\u00e1n determinadas por la Junta Directiva, de acuerdo con el costo de los servicios que hayan de prestarse en cada regi\u00f3n y de conformidad con los respectivos c\u00e1lculos actuariales.<\/em><\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li>3. La CCSS ha estado accediendo a consulta directa de la informaci\u00f3n de las declaraciones, contraviniendo el art\u00edculo 20 de su ley constitutiva:\n<ul>\n<li><em>Art\u00edculo 20.- Habr\u00e1 un cuerpo de inspectores encargado de velar por el cumplimiento de esta ley y sus reglamentos. Para tal prop\u00f3sito, los inspectores tendr\u00e1n car\u00e1cter de autoridades, con los deberes y las atribuciones se\u00f1alados en los art\u00edculos 89 y 94 de la Ley Org\u00e1nica del Ministerio de Trabajo y Seguridad Social. Para los efectos de esta ley, el director de Departamento de Inspecci\u00f3n de la Caja tendr\u00e1 la facultad de solicitar por escrito, a la Tributaci\u00f3n y a cualquier otra oficina p\u00fablica, la informaci\u00f3n contenida en las declaraciones, los informes y los balances y sus anexos sobre salarios, remuneraciones e ingresos, pagados o recibidos por los asegurados, a quienes se les podr\u00e1 recibir declaraci\u00f3n jurada sobre los hechos investigados. Las actas que levanten los inspectores y los informes que rindan en el ejercicio de sus funciones y atribuciones, deber\u00e1n ser motivados y tendr\u00e1n valor de prueba muy calificada. Podr\u00e1 prescindirse de dichas actas e informes solo cuando exista prueba que revele su inexactitud, falsedad o parcialidad. Toda la informaci\u00f3n referida en este art\u00edculo tendr\u00e1 car\u00e1cter confidencial; su divulgaci\u00f3n a terceros particulares o su mala utilizaci\u00f3n ser\u00e1n consideradas como falta grave del funcionario responsable y acarrear\u00e1n, en su contra, las consecuencias administrativas, disciplinarias y judiciales que correspondan, incluida su inmediata separaci\u00f3n del cargo<\/em>.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li>4. A diferencia de las declaraciones que el obligado tributario realiza ante la Direcci\u00f3n General de Tributaci\u00f3n, que son auto liquidativas, las cuotas que se pagan a la CCSS son producto de la facturaci\u00f3n previa por parte de dicha entidad con base en \u201ccuotas fijadas\u201d por su Junta Directiva. As\u00ed las cosas, las actuaciones de la CCSS de devolverse a revisar informaci\u00f3n de 5, 10, 15 o m\u00e1s a\u00f1os y compararla contra las declaraciones de renta, resulta contraria a la l\u00f3gica, y la sana administraci\u00f3n, incluso puede interpretarse como un acto mal intencionado o de incapacidad administrativa. Ello estar\u00eda violentando el art\u00edculo 16, de la LEY GENERAL DE LA ADMINISTRACION P\u00daBLICA, Ley no 6227 de 2 de mayo de 1978 y sus reformas.\n<ul>\n<li><em>Art\u00edculo 16.- 1. En ning\u00fan caso podr\u00e1n dictarse actos contrarios a reglas un\u00edvocas de la ciencia o de la t\u00e9cnica, o a principios elementales de justicia, l\u00f3gica o conveniencia.<\/em><\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li>5. Resulta claro que las contribuciones que realizamos los costarricenses son sin duda una exacci\u00f3n parafiscal, y por tanto constituyen un tributo que deber\u00eda estar sometido a las prescripciones del C\u00f3digo de Normas y Procedimientos Tributarios, de cuatro a\u00f1os. Por el contrario, los traslados de cargos la CCSS los ha venido haciendo por 5, 10, 15 y m\u00e1s a\u00f1os, lo cual incluso es contrario a lo definido en su Ley Org\u00e1nica,\n<ul>\n<li><em>Art\u00edculo 56.- Las multas impuestas con ocasi\u00f3n de la aplicaci\u00f3n de esta ley ingresar\u00e1n a los fondos de la Caja Costarricense de Seguro Social debiendo ser giradas de inmediato a dicha Instituci\u00f3n una vez practicado el dep\u00f3sito respectivo. La acci\u00f3n penal y la pena en cuanto a las faltas contempladas en esta ley, prescribir\u00e1n en el t\u00e9rmino de dos a\u00f1os contados a partir del momento en que la Instituci\u00f3n tenga conocimientos de la falta. El derecho a reclamar el monto de los da\u00f1os y perjuicios irrogados a la Caja sea que se ejercite la v\u00eda de ejecuci\u00f3n de sentencia penal o directamente la v\u00eda civil, prescribir\u00e1 en el t\u00e9rmino de diez a\u00f1os.<\/em><\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<ol style=\"text-align: justify;\">\n<li style=\"list-style-type: none;\"><\/li>\n<\/ol>\n<p style=\"text-align: justify;\">El problema ha sido que la CCSS no se da por aludida, aun cuando la facturaci\u00f3n la realiza mes a mes con sus propias bases de c\u00e1lculo y con su propio personal, alegando \u201cconocimiento de la falta\u201d, el d\u00eda y hora que les convenga.<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li style=\"list-style-type: none;\">\n<ul>\n<li style=\"text-align: justify;\"><em>El art\u00edculo 6 de la Ley Org\u00e1nica de la CCSS nos menciona la conformaci\u00f3n de la Junta directiva, la cual est\u00e1 basada en el \u201cprincipio de representaci\u00f3n\u201d, pero resulta claro que ah\u00ed no hay un representante de los trabajadores independientes.<\/em><\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">As\u00ed las cosas, y basado en los hechos precitados, las cargas de seguridad social resultan en un doble impuesto, al menos para los trabajadores independientes, por cuanto sobre la renta neta se cobra el impuesto de renta y las cuotas de la CCSS. Adicionalmente como se indica previamente hay indicios de ilegalidad en la forma como la CCSS ha venido estableciendo las cuotas.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>El tema de las cuotas y\/o deudas con la CCSS se ha vuelto complejo por cuanto implica una carga tributaria nada despreciable con cargo a todos los costarricenses.<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":4679,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_joinchat":[],"footnotes":""},"categories":[4],"tags":[107,109,108,94,95,101],"class_list":["post-4676","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-actualidad","tag-ccss","tag-condonacion-deudas","tag-cuotas-patronales","tag-multas","tag-salario-base","tag-salario-minimo-2022"],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v27.4 - https:\/\/yoast.com\/product\/yoast-seo-wordpress\/ -->\n<title>Condonaci\u00f3n de deudas con la CCSS<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"El tema de las cuotas con la CCSS se ha vuelto complejo. 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