{"id":7660,"date":"2023-01-17T23:46:01","date_gmt":"2023-01-18T05:46:01","guid":{"rendered":"https:\/\/www.venegasnexia.com\/?p=7660"},"modified":"2023-12-07T19:21:50","modified_gmt":"2023-12-08T01:21:50","slug":"determinacion-de-la-renta-gravable-y-la-conciliacion-fiscal-2","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.venegasnexia.com\/es\/determinacion-de-la-renta-gravable-y-la-conciliacion-fiscal-2\/","title":{"rendered":"Determinaci\u00f3n de la renta gravable y la conciliaci\u00f3n fiscal"},"content":{"rendered":"<div class=\"wpb-content-wrapper\"><p>[vc_row][vc_column][vc_column_text]<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Estamos a pocos d\u00edas de realizar el cierre fiscal, recordar que hay ingresos no gravables y gastos no deducibles que afectar\u00e1n la conciliaci\u00f3n fiscal.<\/p>\n<h3 style=\"text-align: justify;\">Ingresos no gravables:<\/h3>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Rentas generadas de contratos, convenios o negociaciones sobre bienes o capitales localizados en el exterior.<\/li>\n<li>Aportes de capital.<\/li>\n<li>Las ganancias de capital gravadas en el cap\u00edtulo XI, no integradas al cap\u00edtulo I por acci\u00f3n voluntaria.<\/li>\n<li>Revaluaci\u00f3n de activos fijos.<\/li>\n<li>Herencias, legados y los bienes gananciales.<\/li>\n<li>Premios de loter\u00eda.<\/li>\n<li>Dividendos recibidos por compa\u00f1\u00edas sujetas al cap\u00edtulo I.<\/li>\n<\/ul>\n<h3 style=\"text-align: justify;\">Gastos no deducibles<\/h3>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Los impuestos (renta, ventas, selectivo consumo, personas jur\u00eddicas).<\/li>\n<li>Los recargos, multas e intereses pagados con relaci\u00f3n a tributos.<\/li>\n<li>Las remuneraciones no declaradas a la CCSS.<\/li>\n<li>Pagos al exterior considerados de fuente costarricense sin que se le haya practicado la retenci\u00f3n correspondiente.<\/li>\n<li>Operaciones realizadas en para\u00edsos fiscales o no cooperantes.<\/li>\n<li>Dividendos.<\/li>\n<li>Impuestos originados en el exterior.<\/li>\n<li>Gastos asociados a asimetr\u00eda h\u00edbrida.<\/li>\n<li>Gastos e inversiones de lujo o de recreo personal.<\/li>\n<li>Erogaciones no vinculadas con la obtenci\u00f3n de rentas gravables.<\/li>\n<li>Limitaci\u00f3n a la deducci\u00f3n de intereses no bancarios.<\/li>\n<li>Los que no est\u00e9n debidamente respaldados por comprobantes electr\u00f3nicos autorizados por la Administraci\u00f3n Tributaria.<\/li>\n<li>GASTOS EN EFECTIVO que superen los 3 salarios base.<\/li>\n<li>Gastos entre compa\u00f1\u00edas relacionadas que no tengan estudio de PT podr\u00edan no ser deducibles.<\/li>\n<li>Ver lista del art\u00edculo 9 LISR y 9 Bis.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">Es obligaci\u00f3n del contribuyente la adecuada determinaci\u00f3n de la renta neta (utilidad neta del periodo). La Ley del Impuesto sobre la Renta se\u00f1ala:<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">\u201cARTICULO 86.- Registro de las operaciones. <strong>El sistema contable del declarante debe ajustarse a las Normas Internacionales de Contabilidad<\/strong> aprobadas y adoptadas por el Colegio de Contadores P\u00fablicos de Costa Rica y a las que ese colegio llegare a aprobar y adoptar en el futuro. La diferencia entre los ingresos totales y los costos y gastos totales se denomina \u00abutilidad neta del periodo\u00bb. <strong>Para obtener la \u00abrenta imponible\u00bb del per\u00edodo, se debe hacer una conciliaci\u00f3n, restando de la utilidad neta del per\u00edodo el total de INGRESOS NO GRAVABLES y adicionando aquellos costos y GASTOS NO DEDUCIBLES.<\/strong> Tales ajustes se registrar\u00e1n aplicando la <strong>NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD 12<\/strong> relativa al impuesto sobre renta diferido.\u201d<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Esto es lo que llamamos conciliaci\u00f3n fiscal, que se realiza con base en la NIC 12. Son usualmente partidas de conciliaci\u00f3n las siguientes:<\/p>\n<h3 style=\"text-align: justify;\">Diferencias permanentes<\/h3>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Compras sin comprobantes<\/li>\n<li>Comisiones a agentes vendedores no reportadas a la CCSS<\/li>\n<li>Pagos al exterior de fuente costarricense sin retenci\u00f3n.<\/li>\n<li>Seguros casa habitaci\u00f3n presidente JD.<\/li>\n<li>Fiesta de empleados<\/li>\n<li>Multa administraci\u00f3n tributaria consideradas como gastos.<\/li>\n<\/ul>\n<h3 style=\"text-align: justify;\">Diferencias temporarias.<\/h3>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Pasivos laborales no pagados ejemplo vacaciones.<\/li>\n<li>Deterioro de valor por aplicaci\u00f3n del NIIF<\/li>\n<li>Aplicaci\u00f3n de diferentes tasas de depreciaci\u00f3n a las autorizadas por la AT.<\/li>\n<li>Arrendamientos registrados con nueva normativa NIIF.<\/li>\n<li>Gastos de reorganizaci\u00f3n.<\/li>\n<li>P\u00e9rdidas del periodo.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">Las diferencias temporarias originar\u00e1n un activo o pasivo diferido por impuesto. Y esto surge porque la Administraci\u00f3n Tributaria tiene sus propias reglas de interpretaci\u00f3n de las NIIF, las cuales ha plasmado en la resoluci\u00f3n DGT-R-029-2018 denominada \u201cCriterios interpretativos sobre la aplicaci\u00f3n de las NIIF\u201d.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Se recomienda que la conciliaci\u00f3n tributaria sea preparada y revisada adecuadamente para evitar futuros inconvenientes. La misma debe formar parte de las declaraciones anuales de renta y queda a disposici\u00f3n de las autoridades fiscales.<\/p>\n<p>[\/vc_column_text][vc_cta add_button=\u00bbbottom\u00bb btn_style=\u00bbcustom\u00bb btn_custom_background=\u00bb#00b2a9&#8243; btn_custom_text=\u00bb#ffffff\u00bb btn_align=\u00bbcenter\u00bb btn_i_align=\u00bbright\u00bb btn_i_icon_fontawesome=\u00bbfas fa-info-circle\u00bb btn_add_icon=\u00bbtrue\u00bb h2=\u00bbVenegas y Colegiados, Contadores P\u00fablicos Autorizados, somos representantes de Nexia International en Costa Rica.\u00bb h4=\u00bbContamos con 50 a\u00f1os de experiencia brindando servicios oportunos y de calidad en:\u00bb btn_title=\u00bbCONT\u00c1CTENOS\u00bb btn_link=\u00bburl:https%3A%2F%2Fwww.venegasnexia.com%2Fes%2Fcontactenos%2F|title:Cont%C3%A1ctenos|rel:nofollow\u00bb]<\/p>\n<ul type=\"disc\">\n<li class=\"m_-9040847296211948777gmail-m-1573865590971633358msolistparagraph\">Auditor\u00eda Externa<u><\/u><u><\/u><\/li>\n<li class=\"m_-9040847296211948777gmail-m-1573865590971633358msolistparagraph\">Auditor\u00eda Interna<u><\/u><u><\/u><\/li>\n<li class=\"m_-9040847296211948777gmail-m-1573865590971633358msolistparagraph\">Certificaciones CPA y CPI<u><\/u><u><\/u><\/li>\n<li class=\"m_-9040847296211948777gmail-m-1573865590971633358msolistparagraph\">Asesor\u00eda Contable y Financiera<u><\/u><u><\/u><\/li>\n<li class=\"m_-9040847296211948777gmail-m-1573865590971633358msolistparagraph\">Outsourcing Contable y Administrativo<u><\/u><u><\/u><\/li>\n<li class=\"m_-9040847296211948777gmail-m-1573865590971633358msolistparagraph\">Asesor\u00eda Tributaria<u><\/u><u><\/u><\/li>\n<li class=\"m_-9040847296211948777gmail-m-1573865590971633358msolistparagraph\">Asesor\u00eda Legal<u><\/u><u><\/u><\/li>\n<li class=\"m_-9040847296211948777gmail-m-1573865590971633358msolistparagraph\">Estudios de Precios de Transferencia.<u><\/u><u><\/u><\/li>\n<\/ul>\n<p class=\"m_-9040847296211948777gmail-m-1573865590971633358msolistparagraph\">Los valores que rigen nuestro trabajo son: <strong>Calidad, Orden y Compromiso.<\/strong><u><\/u><u><\/u><\/p>\n<p class=\"m_-9040847296211948777gmail-m-1573865590971633358msolistparagraph\">Por favor, no dude en contactarnos al correo\u00a0<a href=\"mailto:info@venegasnexia.com\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">info@venegasnexia.com<\/a>\u00a0para solicitar nuestros servicios.<u><\/u><u><\/u><\/p>\n<p class=\"m_-9040847296211948777gmail-m-1573865590971633358msolistparagraph\">Si desea recibir nuestro bolet\u00edn, escr\u00edbanos al correo\u00a0<a href=\"mailto:actualidad@venegasnexia.com\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">actualidad@venegasnexia.com<\/a><u><\/u><u><\/u><\/p>\n<h3 class=\"m_-9040847296211948777gmail-m-1573865590971633358msolistparagraph\"><strong>Estamos para servirle<\/strong><\/h3>\n<p>[\/vc_cta][\/vc_column][\/vc_row]<\/p>\n<\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Estamos 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