{"id":7665,"date":"2023-01-18T00:19:32","date_gmt":"2023-01-18T06:19:32","guid":{"rendered":"https:\/\/www.venegasnexia.com\/?p=7665"},"modified":"2023-01-18T00:20:06","modified_gmt":"2023-01-18T06:20:06","slug":"declaracion-iva-diciembre-2022-y-proporcionalidad-2023","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.venegasnexia.com\/es\/declaracion-iva-diciembre-2022-y-proporcionalidad-2023\/","title":{"rendered":"Declaraci\u00f3n IVA diciembre 2022 y proporcionalidad 2023"},"content":{"rendered":"

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Este 15 de enero del 2023, los contribuyentes presentaron su declaraci\u00f3n del Impuesto al Valor Agregado (IVA) correspondiente al mes de diciembre 2022; sin embargo, esta tiene una particularidad: los contribuyentes realizaron el c\u00e1lculo de la proporcionalidad del IVA correspondiente al 2022 e incluirlo en su declaraci\u00f3n.<\/p>\n

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Por ejemplo, si en diciembre de 2021 (declarado en enero 2022), el contribuyente realiz\u00f3 el c\u00e1lculo y termin\u00f3 una proporcionalidad de 75% aplicable para el a\u00f1o 2022 con base en el periodo anterior, pero en diciembre 2022, con base en los c\u00e1lculos reales presentados mes a mes en la D-104-2 se determina que la proporcionalidad es 80%, eso quiere decir, que el contribuyente tiene derecho a realizar una acreditaci\u00f3n adicional respecto a los IVAs soportados durante el a\u00f1o, y el cr\u00e9dito que se origine a favor, lo puedo utilizar en la declaraci\u00f3n del IVA de diciembre 2022 o en meses posteriores. Es decir que en la declaraci\u00f3n de diciembre 2022 (que se presenta en enero del 2023) el contribuyente debe calcular y ajustar el IVA real que deber\u00eda haber estado pag\u00e1ndole a Hacienda.<\/p>\n

La proporcionalidad surge como efecto de las operaciones de cr\u00e9dito fiscal en la realizaci\u00f3n conjunta en actividades con y sin derecho a cr\u00e9dito fiscal, seg\u00fan lo establece la LIVA art\u00edculo 23. La proporcionalidad se basa en la venta, si vendi\u00e9ramos todo al 13% no requerir\u00edamos la aplicaci\u00f3n de dicha regla. Pero la venta a distintas tarifas de IVA (13%, 8%, 4%, 2%, 1%) originan la aplicaci\u00f3n de esta.<\/p>\n

Es decir, no debo aplicar proporcionalidad en los casos que las compras a diferentes tarifas de IVA (13%, 8%, 4%, 2%, 1%), est\u00e1n debidamente identificadas con las ventas a diferentes tarifas (13%, 8%, 4%, 2%, 1%). En esta materia, la compra siempre seguir\u00e1 el trayecto de la venta, no al rev\u00e9s.<\/p>\n

La lectura cuidadosa del art\u00edculo 26 de la LIVA, nos deja claro que el cr\u00e9dito fiscal aplica hasta el tope de la tarifa reducida, excepto en el caso del 1%, de la Canasta b\u00e1sica Tributaria e insumos agropecuarios y productos veterinarios.<\/p>\n

Del art\u00edculo 23 de la LIVA, inciso 3) se deriva que el IVA que no se puede aplicar se convertir\u00e1 en un costo o gasto.<\/p>\n

[\/vc_column_text][vc_cta txt_align=\u00bbjustify\u00bb h2=\u00bbREGLA DE PROPORCIONALIDAD. ART\u00cdCULO 23 LIVA Y 34 REGLAMENTO\u00bb h4=\u00bbMonto total de las operaciones con derecho a cr\u00e9dito\u00bb]Monto total de las operaciones, incluidas las que no dan derecho a cr\u00e9dito, y las que s\u00ed<\/p>\n

El porcentaje resultante se aplicar\u00e1 con dos decimales.<\/p>\n

No se considerar\u00e1 en ning\u00fan caso:<\/h3>\n